小微企業普惠性稅收減免政策于2019年1月1日正式執行。剛剛過去的2月，廈門市小微企業迎來了首個納稅申報期。
“申報即享受”，是小微企業普惠性減稅政策的一大特點，也是這個申報期里享受到減稅“真金白銀”的納稅人的共同感受。
新政中頻繁出現的詞——“小微企業”、“小型微利企業”和“小規模納稅人”，很多納稅人表示搞不清。這三者是一回事嗎？一起來了解！
一、小微企業
“小微企業”是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業”是和“大中企業”相對來講的。
一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統計局、發展改革委和財政部發布的《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號），根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業可以理解為其中的小型企業和微型企業。
小微企業的界定
| 行業 | 中小微型企業劃定界限 | 中型企業 | 小型企業 | 微型企業 |
| 農、林、牧、漁業 | 營收＜20000萬元 | 營收≥500萬元 | 營收≥50萬元 | 營收＜50萬元 |
| 工業 | 人員＜1000人 | 人員≥300人 | 人員≥20人 | 人員＜20人 |
| 或營收＜40000萬元 | 且營收≥2000萬元 | 且營收≥300萬元 | 或營收＜300萬元 | |
| 建筑 | 營收＜80000萬元 | 營收≥6000萬元 | 營收≥300萬元 | 營收＜300萬元 |
| 或資產＜80000萬元 | 且資產≥5000萬元 | 且資產≥300萬元 | 或資產＜300萬元 | |
| 批發業 | 人員＜200人 | 人員≥20人 | 人員≥5人 | 人員＜5人以下 |
| 或營收＜40000萬元 | 且營收≥5000萬元 | 且營收≥1000萬元 | 或營收＜1000萬元 | |
| 零售業 | 人員＜300人 | 人員50≥人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
| 或營收＜20000萬元 | 且營收≥500萬元 | 且營收≥100萬元 | 或營收＜100萬元 | |
| 交通運輸業 | 人員＜1000人 | 人員≥300人 | 人員≥20人 | 人員＜20人 |
| 或營收＜30000萬元 | 且營收≥3000萬元 | 且營收≥200萬元 | 或營收＜200萬元 | |
| 倉儲業 | 人員＜200人 | 人員≥100人 | 人員≥20人 | 人員＜20人 |
| 或營收＜30000萬元 | 且營收≥1000萬元 | 且營收≥100萬元 | 或營收＜100萬元 | |
| 郵政業 | 人員＜1000人 | 人員≥300人 | 人員≥20人 | 人員＜20人 |
| 或營收＜30000萬元 | 且營收≥2000萬元 | 且營收≥100萬元 | 或營收＜100萬元 | |
| 住宿業 | 人員＜300人 | 人員≥100人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
| 或營收＜10000萬元 | 且營收≥2000萬元 | 且營收≥100萬元 | 或營收＜100萬元 | |
| 餐飲業 | 人員＜300人 | 人員≥100人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
| 或營收＜10000萬元 | 且營收≥2000萬元 | 且營收≥100萬元 | 或營收＜100萬元 | |
| 信息傳輸業 | 人員＜2000人 | 人員≥100人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
| 或營收＜100000萬元 | 且營收≥1000萬元 | 且營收≥100萬元 | 或營收＜100萬元 | |
| 軟件和信息技術服務業 | 人員＜300人 | 人員≥100人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
| 或營收＜10000萬元 | 且營收≥1000萬元 | 且營收≥50萬元 | 或營收＜50萬元 | |
| 房地產開發經營 | 營收＜200000萬元 | 營收≥1000萬元 | 營收≥100萬元 | 營收＜100萬元 |
| 或資產＜10000萬元 | 且資產≥5000萬元 | 且資產≥2000萬元 | 或資產＜2000萬元 | |
| 物業管理 | 人員＜1000人 | 人員≥300人 | 人員≥100人 | 人員＜100人 |
| 或營收＜5000萬元 | 且營收≥1000萬元 | 且營收≥500萬元 | 或營收＜500萬元 | |
| 租賃和商務服務業 | 人員＜300人 | 人員≥100人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
| 或資產＜120000萬元 | 且資產≥8000萬元 | 且資產≥100萬元 | 或資產＜100萬元 | |
| 其他未列明行業 | 人員＜300人 | 人員≥100人 | 人員≥10人 | 人員＜10人 |
可根據上表核對自己的企業是否屬于小微企業，也就是小型和微型企業。
二、小型微利企業
“小型微利企業”的出處是企業所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規定條件的特定企業，其特點不只體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業所得稅優惠政策方面。
小型微利企業的界定標準
1.必須從事國家非限制和禁止行業。
2.年度應納稅額不超300萬元。
3.從業人數不超300人。（從業人數=企業建立勞動關系的職工人數+企業接受的勞務派遣用人數）
4.資產總額不超過5000萬元。（資產總額指標按企業全年季度平均值確定）
三、小規模納稅人
增值稅小規模納稅人，主要是從增值稅這個角度來分的，為的是區別增值稅一般納稅人。年應征增值稅銷售額連續12個月或者4個季度的銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人。
增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人的主要區別在于，一般納稅人采用一般計稅方法，小規模納稅人采用簡易計稅方法，兩種計稅方法的核心在于進項稅額能否可以抵扣。
小規模納稅人的界定標準
按照目前的標準，連續12個月或者4個季度的銷售額不超過500萬元為小規模納稅人。小規模納稅人無需申請，辦理稅務登記后，就是小規模納稅人了。
【總 結】
小微企業是為了統計國民企業經濟，國家統計局根據企業從業人員、營業收入、資產總額進行劃分的。小型微利企業是企業所得稅上的概念，需要同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元的。小規模納稅人是增值稅上的概念，需要年應稅銷售額不超過500萬元。大家都了解了嗎？
小微企業普惠性稅收減免政策
1.增值稅小規模納稅人免征增值稅政策：對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
2.小型微利企業所得稅減免政策：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
3.增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策：對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
——來源（稅總發〔2019〕13號）
